English
Từ 01/10/2025, doanh nghiệp có dự án đầu tư mới hoặc hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa tại địa bàn khó khăn có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đến 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo nếu đáp ứng điều kiện – theo Luật Thuế TNDN 2025 và Luật Hỗ trợ DNNVV 2017.
1. Các trường hợp được miễn thuế TNDN 4 năm
Theo Điều 12 và Điều 14 Luật Thuế TNDN 2025, các trường hợp sau sẽ được miễn thuế TNDN tối đa 4 năm và giảm 50% thuế trong tối đa 9 năm tiếp theo, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện:
(a) Doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi
Các trường hợp cụ thể được nêu rõ tại Điểm a, b, c, d, đ, e và g Khoản 1 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025, gồm:
Theo lĩnh vực đầu tư ưu đãi:
– Điểm a: Dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng tái tạo, bảo vệ môi trường.
– Điểm b: Dự án sản xuất phần mềm, sản phẩm công nghệ số, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo.
– Điểm c: Dự án đầu tư vào cơ sở ươm tạo doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, cơ sở kỹ thuật hỗ trợ DNNVV.
– Điểm đ: Dự án đầu tư trong lĩnh vực nông nghiệp công nghệ cao.
– Điểm g: Doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
Theo địa bàn đầu tư ưu đãi:
– Điểm d: Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
– Điểm e: Dự án tại khu công nghệ cao, khu kinh tế, khu nông nghiệp công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung do Thủ tướng thành lập.
Lưu ý quan trọng:
– Nếu dự án đầu tư phân bố trên cả địa bàn được ưu đãi và không được ưu đãi, Chính phủ sẽ có quy định riêng để xác định mức ưu đãi cụ thể cho từng phần hoạt động.
– Nếu doanh nghiệp là DNNVV, ưu đãi có thể cao hơn theo Luật Hỗ trợ DNNVV 2017 – đặc biệt nếu sử dụng cơ sở kỹ thuật, ươm tạo do Nhà nước hỗ trợ.
(b) Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa
Theo Điểm h Khoản 1 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025, các tổ chức thực hiện hoạt động xã hội hóa sẽ được miễn, giảm thuế tương tự nếu đáp ứng điều kiện.
Các lĩnh vực xã hội hóa gồm:
– Giáo dục – đào tạo, dạy nghề
– Y tế, thể thao, văn hóa
– Bảo vệ môi trường, giám định tư pháp
Nếu đặt tại địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn: Miễn thuế 4 năm + Giảm 50% trong 9 năm.
Nếu không đặt tại địa bàn khó khăn: Vẫn được miễn 4 năm nhưng chỉ giảm 50% trong 5 năm tiếp theo.
Ghi chú mở rộng: Doanh nghiệp cần được cơ quan có thẩm quyền xác nhận là hoạt động xã hội hóa đúng quy định. Việc xác định địa bàn ưu đãi được căn cứ theo Danh mục của Chính phủ.
2. Các trường hợp được miễn thuế TNDN 2 năm
Theo Điểm i Khoản 1 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ thuộc danh mục ưu tiên được:
– Miễn thuế TNDN trong 2 năm
– Giảm 50% thuế trong 4 năm tiếp theo.
Các công nghệ ưu tiên chuyển giao bao gồm:
– Công nghệ cao, công nghệ sạch
– Chuyển đổi số, công nghệ phục vụ nông nghiệp, công nghệ năng lượng mới
– Chế biến chế tạo hiện đại…
Chính phủ sẽ ban hành danh mục cụ thể theo từng giai đoạn.
Chính sách này nhằm khuyến khích chuyển giao công nghệ từ các doanh nghiệp lớn, viện nghiên cứu sang các doanh nghiệp nhỏ và vừa, đặc biệt trong ngành công nghiệp nền tảng và đổi mới sáng tạo.
3. Quy định về thời điểm tính miễn – giảm thuế
Việc xác định thời điểm hưởng ưu đãi thuế được chia thành hai tình huống:
a) Doanh nghiệp không có giấy chứng nhận ưu đãi
Nếu có thu nhập chịu thuế: tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập;
Nếu không có thu nhập trong 3 năm kể từ năm đầu có doanh thu: tính từ năm thứ 4.
b) Doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận/giấy xác nhận ưu đãi sau khi có thu nhập
Nếu có thu nhập: tính từ năm cấp giấy;
Nếu chưa có thu nhập tại năm cấp giấy:
– Có thu nhập trong 3 năm: tính từ năm đầu tiên có thu nhập;
– Không có thu nhập trong 3 năm: tính từ năm thứ 4 kể từ năm cấp giấy.
4. Căn cứ pháp lý
– Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15)
– Luật Hỗ trợ Doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 (Luật số 04/2017/QH14)
– Thông tin chính sách mới cập nhật tại Thư viện Pháp luật – ngày 30/7/2025
5. Lưu ý và hỗ trợ từ LTS LAW
Việc đánh giá mức độ đủ điều kiện miễn – giảm thuế TNDN rất phức tạp, cần căn cứ nhiều yếu tố như:
– Ngành nghề thực tế hoạt động,
– Địa bàn triển khai dự án,
– Mức đầu tư và quy mô,
– Loại hình doanh nghiệp (DNNVV, công nghệ cao, xã hội hóa…).
LTS LAW có kinh nghiệm hỗ trợ doanh nghiệp từ khâu chuẩn bị hồ sơ đầu tư, xác định quyền lợi ưu đãi, cho đến khi làm việc với cơ quan thuế để đảm bảo thủ tục được chấp thuận đầy đủ.
Công Ty Luật LTS LAW – Hỗ Trợ Pháp Lý Tận Tâm Tại TP.HCM
Công ty Luật LTS LAW chuyên tư vấn và xử lý các vấn đề pháp lý cho cá nhân và doanh nghiệp, từ việc thành lập công ty, xin giấy phép, đến tư vấn đầu tư nước ngoài, soạn hợp đồng, giải quyết tranh chấp.
Địa chỉ văn phòng: 520 Cách Mạng Tháng Tám, Phường Nhiêu Lộc, TP. HCM
Hotline/Zalo: 0902 798 066
Website: https://lts.com.vn
Liên hệ LTS LAW để được tư vấn cụ thể, chính xác và phù hợp với từng trường hợp doanh nghiệp của bạn.
