English
Ngày 29/6/2025, Quốc hội ban hành Luật số 67/2025/QH15 – Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.
Lần sửa đổi này không chỉ tăng cường tính minh bạch trong quản lý thuế mà còn siết chặt tiêu chí xác định chi phí được trừ, mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế và nâng cao yêu cầu về hồ sơ chứng minh. Đây là thời điểm doanh nghiệp cần rà soát toàn diện để tránh rủi ro truy thu và xử phạt.
1. Loại trừ chi phí không hợp lệ: Ranh giới rõ ràng, chế tài nghiêm ngặt
Theo khoản 2 Điều 9 Luật số 67/2025/QH15, từ 01/10/2025, doanh nghiệp chỉ được trừ các khoản chi phí khi đáp ứng đủ ba điều kiện: phục vụ hoạt động kinh doanh, có hóa đơn chứng từ hợp pháp, và thanh toán đúng quy định.
Những khoản chi không được trừ bao gồm:
– Chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh;
– Khoản chi không có hóa đơn chứng từ hợp lệ hoặc thanh toán sai hình thức;
– Tiền phạt vi phạm hành chính;
– Chi đã được bù đắp từ nguồn khác;
– Chi tài trợ không đúng quy định hoặc thiếu xác nhận hợp lệ;
– Chi đầu tư, góp vốn, chia cổ tức… không phục vụ tạo doanh thu chịu thuế;
– Khoản chi vượt định mức chuyên ngành hoặc vi phạm quy định của luật khác.
Luật mới xóa bỏ mọi “vùng xám” trong hạch toán chi phí – chỉ những chi phí có đủ căn cứ và tính hợp lý mới được trừ.
2. Thu nhập chịu thuế mở rộng: Mọi dòng tiền đều phải khai báo rõ ràng
Khoản 1 Điều 4 Luật sửa đổi mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế, bao gồm:
– Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thông thường;
– Lợi nhuận từ chuyển nhượng vốn, bất động sản, quyền tài sản;
– Lãi tiền gửi, cổ tức, chênh lệch tỷ giá, đầu tư tài chính;
– Thu nhập từ chuyển nhượng hoặc cho thuê tài sản vô hình;
– Các khoản thu nhập bất thường như thanh lý tài sản, nợ thu hồi, tài trợ, quà tặng…
Doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai đầy đủ, chính xác, và có hồ sơ chứng minh cho từng khoản thu. Không kê khai đúng – không được miễn thuế.
3. Cách tính thuế TNDN từ 01/10/2025: Có gì mới?
Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, phương pháp tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025 được quy định cụ thể theo hai hình thức:
(1) Phương pháp tính theo thu nhập tính thuế (áp dụng phổ biến)
Trong đa số trường hợp, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
Phương pháp này tiếp tục áp dụng với các doanh nghiệp có thể xác định được đầy đủ doanh thu, chi phí và thu nhập tính thuế theo quy định kế toán, thuế.
(2) Phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu (áp dụng trong trường hợp đặc biệt)
Chính phủ quy định áp dụng tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các đối tượng sau:
– Doanh nghiệp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nhưng phát sinh thu nhập tại Việt Nam (căn cứ điểm c, d khoản 2 Điều 2);
– Doanh nghiệp siêu nhỏ có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, nhưng không xác định được chi phí hoặc thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh (căn cứ khoản 2 Điều 10);
– Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế (không bao gồm các khoản thu nhập được miễn), nhưng không xác định được chi phí hoặc thu nhập, dù xác định được doanh thu (căn cứ điểm c, d, đ khoản 1 Điều 2).
4. Căn cứ pháp lý trọng yếu cần tuân thủ ngay từ quý IV/2025
Dưới đây là các căn cứ pháp lý doanh nghiệp cần nắm vững khi áp dụng luật mới:
– Luật số 67/2025/QH15 – Sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNDN;
– Khoản 1 Điều 4: Thu nhập chịu thuế;
– Khoản 2 Điều 9: Các khoản chi không được trừ;
– Điều 18, 19: Phương pháp tính và ưu đãi thuế (giữ nguyên nội dung).
Đây là cơ sở pháp lý áp dụng trực tiếp cho kỳ tính thuế từ quý IV/2025, và sẽ là nền tảng để cơ quan thuế kiểm tra, truy thu hoặc xử phạt trong năm tài chính 2026.
5. LTS LAW đồng hành – Kiểm soát thuế chặt chẽ, bảo vệ lợi ích doanh nghiệp
Với nhiều năm kinh nghiệm hỗ trợ doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế, LTS LAW mang đến giải pháp toàn diện giúp doanh nghiệp:
– Rà soát toàn bộ hệ thống chi phí và hồ sơ thanh toán;
– Hướng dẫn lập chứng từ hợp lệ và phân loại đúng thu nhập chịu thuế;
– Điều chỉnh quy trình kế toán, tài trợ, tiếp thị, đầu tư theo đúng quy định mới;
– Đại diện làm việc với cơ quan thuế khi xảy ra thanh tra – kiểm tra.
Chúng tôi đặc biệt đồng hành cùng các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, đầu tư tài chính, bất động sản, giáo dục, y tế, sản xuất quy mô lớn – nơi mà việc phân loại chi – thu và chứng từ rất dễ xảy ra sai sót.
6. Hành động ngay để tránh rủi ro truy thu và mất ưu đãi thuế
Đừng chờ đến khi quyết toán mới “soát lại chi phí”. Mỗi sai sót hôm nay có thể thành khoản thuế bị truy thu hoặc mất ưu đãi ngày mai.
Hotline tư vấn miễn phí: 0902 798 066
Xem thêm tại: https://lts.com.vn
